Трасты

В последнее время все острее встает вопрос сохранения собственности в сочетании с анонимностью. И если на заре распространения оффшорных компаний в российском налоговом планировании для этих целей использовались классические безналоговые зоны, то сейчас такие схемы уже не могут удовлетворить все новые потребности клиентов.

На смену классическим оффшорам приходят более новые механизмы - институты траста, позволяющие разработать схемы, наиболее подходящие клиенту.

Трасты осуществляют раздельный контроль над активами, правом на капитал и правом на прибыль. Вы можете назначить доверительных собственников (попечителей), отвечающих за полное администрирование активов траста, и проинструктировать, кто будет получать прибыль и кто получит капитал.

Трасты появились несколько столетий назад для защиты активов от посягательств налоговых органов и прочих неприятностей, например легкомыслия юных бенефициаров. Собственник викторианской эпохи прилагал максимум усилий, чтобы убедиться, что его активы после смерти окажутся в руках надежных, деловых людей, а впоследствии принесут немало пользы его повзрослевшим отпрыскам. На сегодняшний день главное преимущество трастов в Великобритании — возможность снижения выплат по налогу на наследство. Участниками траста являются: учредитель доверительной собственности, который перечисляет активы на счет траста, доверительные собственники (попечители), управляющие трастом и бенефициары, которые получают прибыль с активов (или сам капитал по истечении некоторого времени). Обычно трасты создаются на срок 80 лет и более. Учредитель доверительной собственности может удерживать некоторый контроль над трастом, приглашая новых попечителей или заставляя попечителей приходить к общему согласию перед принятием некоторого решения. Доверительные собственники должны действовать сугубо в интересах бенефициаров и выполнять другие законные обязательства. Учредитель доверительной собственности может быть одним из попечителей, но это повышает налоговые выплаты. Учредитель доверительной собственности тоже может быть бенефициаром.

При наличии всех плюсов, в институте траста есть некоторые ограничения: с одной стороны, значительно утрачивается контроль над имуществом, с другой стороны, трастовое соглашение, не предусматривающее для учредителя возможность его расторжения в одностороннем порядке, вряд ли когда сможет быть признано судом фиктивным, что, естественно, весьма и весьма повышает степень защищенности активов от притязаний кредиторов.

Сходства и различия трастов в зависимости от выбранной юрисдикции.

Пассивные трасты.

В пассивном трасте попечители выступают в роли хранителей активов для кого-то, кто впоследствии легально овладеет капиталом. Такой вариант вполне подходит налогоплательщикам по высшей ставке, желающим накопить денег для своих детей; те могут владеть активами, но распоряжаются деньгами непосредственно попечители, которые реинвестируют прибыль. Поскольку доходы принадлежат детям, но не выплачиваются им, эта схема является безналоговой (до определенной пороговой величины).

Трасты с фиксированной процентной ставкой.

В этом виде трастов бенефициары получают прибыль траста, но сам траст выплачивает подоходный налог. Если трастовый договор позволяет осуществить подобную операцию, учредитель доверительной собственности или попечитель может отменить выплаты по причине ненадлежащего поведения бенефициаров.

Дискреционные трасты.

Трастовый фонд, попечитель которого определяет сумму дохода бенефициара. Траст облагается подоходным налогом, но бенефициар, являющийся налогоплательщиком по нижней ставке, может получить часть средств обратно из налоговой инспекции.

Накопительные и обслуживающие трасты.

Подобные трасты создаются для бенефициаров в возрасте до 25 лет и имеют определенные преимущества по налогу на наследство.

Налог на прирост капитала (CGT) на трасты Трасты выплачивают налог на прирост капитала по нижней ставке и имеют более низкий показатель необлагаемой суммы, чем физические лица. Но если учредитель доверительной собственности или его супруга получают доходный процент, они платят налог по собственным ставкам.